Dans tous les cas, on peut interpréter ainsi les éléments de l’équation : o   y = valeur du phénomène étudié (CA) ; o   x = période retenue pour l’observation du phénomène (les années) ; o   a = coefficient directeur de la droite qui mesure l’accroissement moyen du phénomène (dans l’exemple, accroissement annuel moyen des ventes). Le financement par emprunt 600DH et par fonds propres 400DH, IV.5.d. Le coût de gestion K est minimum pour une valeur de  Q. notée  Q* est égal à : Connaissant la consommation annuelle, la cadence d’approvisionnement optimale N * est égale à : Exemple d’application Soient pour un article : C = quantité à réapprovisionner (consommation) : 1600 Dhs, T=  taux moyen des frais de stockage : 0,25 Dhs. Les réalisations de l'entreprise y seront régulièrement confrontées pour le calcul et l'analyse des écarts et pour la mise en œuvre des actions correctives pour une meilleure gestion de l'entreprise. C’est une technique de gestion qui consiste à partir d’une prévision objective des conditions internes et externes d’exploitation, de fixer à l’entreprise, pour une période définie, un objectif, ainsi que les moyens nécessaires pour l’atteindre. ⇒quand le disponible atteint le niveau de réapprovisionnement, on lance la commande. Cours pdf théorie financière et stratégie financière. -   Vérifier la cohérence de la démarche budgétée avec celle retenue dans le plan à moyen terme. 2shared - Online file upload - unlimited free web space. Les prévisions de vente dépendent à la fois des données du passé (évolution des ventes dans le passé) et des projections futures quant à l’évolution de la demande. Coût minimum de l’approvisionnement (annuel). Dès que le nombre de produits s'accroît, il faut recourir aux techniques du simplexe. L'institutionnalisation progressive de la gestion budgétaire 13 4. II.5.Confection  du budget des approvisionnements II.5.a. Les contraintes peuvent être mises en équation, en prenant pour acquis la vente et la production de 200 R3. la réponse est apportée par le calcul des besoins en composants. Inscrivez-vous gratuitement sur https://fr.jimdo.com Si l'entreprise veut choisir cette solution, elle doit affecter une capacité supplémentaire de 150 heures à l'atelier A2 (2250-2100). Cette méthode consiste à lancer des commandes à quantité fixe selon la formule de WILSON) selon des périodes variables. 1-    dans la première éventualité, la capacité de stockage des magasins est mieux utilisés puisque la livraison a lieu (au dernier moment), mais l’organisation des services administratifs risque d’être difficile dans la mesure o* les commandes ne sont pas effectuées à des dates espaces régulièrement ; 2-    dans la deuxième éventualité, au contraire, si les commandes, passées à dates fixes ne perturbent pas les services administratifs, il les nécessaire d prévoir des aires de stockage plus importantes. Représentons sur un graphique l’évolution du chiffre d’affaires au cours de la période écoulée : Nous constatons que l’évolution présente une certaine régularité dans le temps. Quel est le mode de financement à conseiller aux dirigeants. Les dirigeants de la société envisagent un investissement par crédit bail d’une durée de cinq ans dont ses caractéristiques sont les suivantes : -   loyer HT de la 1ere année 16.80% -         loyer HT de la 1ere année 11.96%. éléments du budget des approvisionnements. Il inclut bien entendu le stock de sécurité. Le service commercial, sur la base d’une étude de marché, s’est fixé les objectifs suivants : -    ventes du 1er semestre (N) : 1 150 tonnes de chocolat à DH 80,00 le kg, -    ventes du 2e semestre (N) 1 000 tonnes à DH 85,00 le kg, -    ventes du 1er semestre (N + 1) : 1350 tonnes, -    ventes du 2e semestre (N+ 1) : 1 300 tonnes. -   Energie électricité, charbon, fuel etc…. Il s'appuie sur la relation suivante : Production prévisionnelle = ventes prévis. Les dirigeant de l’entreprise vont investir 1000 dh qui leur rapportent 18,50% pendant 3ans. Les charges indirectes de production se décomposent ainsi pour un semestre. Le mouvement cyclique noté C ; il exprime les fluctuations liées à la succession des phases des cycles économiques ou conjoncture . Ces périodicités dépendent du niveau de réapprovisionnement égal au stock augmenté de la consommation moyenne pendant le délai de réapprovisionnement. b- compte tenu des existants et des consommations, il convient ensuite de déterminer les quantités à recevoir (livraisons) et les stock en résultant, c- enfin compte tenu des délais d’approvisionnement, il convient de déterminer les dates de commandes. V.1.a.L’élaboration du budget des encaissements : il s’agit des recettes de l’entreprise échelonne dans le temps, qu’elle soient des ventes, des autres produits d’exploitation, financière ou non courrant que l’entreprise envisage d’encaisser le budget des encaissement comprend deux volet : -   La partie base du tableau tient compte du décalage d’encaissement introduites par les modes de règlement en plus des créances figurant au bilan de l’année précédente. Le coût prévisionnel de l’heur de main œuvre directe est de 85,00 DH pour le 1er semestre (N) et de 88,00 DH pour le 2e semestre. C'est un passage obligé entre le plan stratégique et les budgets qui traduisent la stratégie dans les faits. Les budgets sont élaborés dans le but de permettre le contrôle. Le coût standard est alors le résultat d'une étude technique et économique des conditions de production effectuée par le bureau d'études et de méthodes de l'entreprise. Etablir le tableau du budget des ventes ( en milliers de dirhams). La première étape dans l’établissement d’un plan de production est de déterminer la quantité à produire. le budget des services fonctionnels, VI. Cette droite est telle que la somme des distances de chaque point par rapport à la droite soit minimale. Elle peut s'écrire aussi : R2 = -1,15 R1 + Max dh. -   assurer l’équilibre comptable de l’année afin de permettre un suivi des écarts. D’une manière générale, la détermination des futures ressources propres à l’entreprise sera fondé sur la rentabilité des anciens et nouveaux investissements les moyens de financement doivent être exprimés en disponibilité de trésorerie, et dans une large mesure basé l’autofinancement net : le résultat non distribué augmenté des amortissements. §     Nécessite un contrôle fréquent du disponible. Dans la notion d’objectif but et moyens forment un couple inséparable. 1-3 Les méthodes de chargement et les goulots d'étranglement : La notion de goulot d'étranglement est liée au concept de chargement des ateliers et à un manque de capacité pour satisfaire les besoins de fabrication répertoriés. L’entreprise A fabrique de chocolat le service commercial de l’entreprise An sur la base d’une étude  de marché, s’est fixé les objectifs suivants : -ventes du 1er semestre (N) : 1150 tonnes de chocolat à 80,00 dh le kg.  Les outils de la planification : a- le plan stratégique : Il comprend les points clés de la stratégie à savoir : - les marchés, produits et technologies de l'entreprise, - les objectifs; buts quantifiés comme par exemple la part de marché. Une fabrique de chocolat est depuis quelques années en période d’expansion. 1- Procédures d'élaboration des budgets commerciaux : Le travail de prévision permet la connaissance des possibilités commerciales de l'entreprise et la fixation des objectifs aux services commerciaux. les budgets négocié : sont élaborés après discussion entre les responsables opérationnels et leur hiérarchie. De cette comparaison résultera (ou non) une déviation qu’on appelle un écart. Ces écarts sont dus aux arrondis retenus dans les calculs. La tendance à long terme ou Trend noté T ; il exprime la tendance du phénomène à long terme. I.2.1.2.2.Coefficients saisonniers et prévisions des ventes A partir d’une prévision annuelle, on peut déterminer les chiffres d’affaires par périodes (mensuelles ou trimestrielles) en appliquant les coefficients saisonniers. D’autre part, cette méthode n’est applicable que si le phénomène est réellement linéaire. Adel Mohamed El-Amine, cours de la gestion budgétaire, office de la formation professionnelle et de la promotion du travail, Royaume du Maroc, Janvier 2005, P 9. Présentation du module. Jusqu'au début des années 70, le modèle existant du contrôle de gestion reposait sur : un processus de planification, de gestion budgétaire et de contrôle budgétaire, une structure hiérarchique découpée verticalement en centres de L’indice de profitabilité permet d’exprimer la VAN par rapport à la dépense d’investissement et donc d’exprimer la VAN en terme de taux. Pour cela, on peut utiliser différentes techniques. File upload progressor. Le standard est une quantité ou une valeur maintenue constante au cours d'une période. §     Suivi des commandes particulières (contrôles chez les fournisseurs). -   les salaires 6 000 dh ( payable fin de mois). La région du nord et la région du sud. Si on considère que la fabrication d’une unité de produit A nécessaire 1 Kg de matière première à  15 dh et qu’une unité de B nécessaire 0.5 Kg à 35 dh le Kg, il ressort. A la fin du mois, les données réelles sont : - consommation des matières premières : 11 000 kg à 13 200 Dh, - le temps de MOD est de 33 minutes par produit à 52 Dh l'heure, décomposer cet écart en écart sur quantité et écart sur prix. Le financement par fonds propres, IV.5.c. Remarque : on constate que le coefficient saisonnier simple exprimé en pourcentage est égal au coefficient saisonnier moyen divisé par 12. a- programme de production pour le plein emploi : L'illustration de cet outil sera envisagé dans le cadre de l'exemple suivant : Soit une entreprise de construction mécanique qui produit trois types de roulements R1, R2 et R3. Le prix prévisionnel est identique dans les 2 régions. Gestion budgétaire 4 Présentée par M. E. KITSOUKOU 62 : 6221, 6222, 6241, 6251, 6261, 6271, 6281, 6282. 6711954 documents available. Les trois types de roulements passent successivement dans trois ateliers. Le budget est la synthèse formalisée et chiffrée qui traduit sur une période, généralement d’un an, les ressources, les plans d’action, et les résultats attendus, en ligne avec les objectifs à moyen terme de l’organisation. Il est souvent utile d'obtenir les prévisions par rapport à plusieurs critères (temps, zones géographiques, clientèle …etc ). N= nombre de commande  N = C/Q Q= quantité économique, §     Le coût d’obtention des commandes (noté K1), §     Le coût de possession de stock (K2), Supposons que le stock moyen              +. Exemple : soit les ventes d’une entreprise en fonction du temps. le taux de TVA est de 20 % pour toutes les charges, l’entreprises est soumise au régime d’encaissement et elle est payable le 25 du mois. Ce chiffrage représente l'objectif des services productifs. Grâce à cette formule, les entreprises peuvent disposer de matériels et mobilier préalablement choisis, sans avoir à débourser  les sommes nécessaires à leurs acquisitions. Définition de la gestion budgétaire. La gestion repose sur la prévision : faire de la gestion budgétaire dans une entreprise, c’est faire de la gestion prévisionnelle. Elle doit fournir des informations claires à toutes les étapes du cycle budgétaire (formulation budgétaire, exécution, suivi et évaluation) en classifiant les opérations budgétaires selon leur nature économique et tout autre critère nécessaire pour la gestion … Charges fixes : 15 000 KDH (dont 7 000 KDH d’amortissement). = 150000 = 1−(1,15)−5 rechercher le taux correspondant (i est le TIR), Par simple lecture de la table financière on détermine le taux i = 20%, Si le taux n’est pas tablé on le détermine par interpolation. - les transports et la logistique de distribution. Articles en relation. Il est fréquemment regroupé avec le trend dans un mouvement global qualifié d’extra-saisonnier et noté C . 3-3 La technique des séries chronologiques : Une série chronologique est une série statistique représentant l’évolution d’une variable économique (ici les ventes) en fonction du temps. Dans les cas envisagés précédemment, c'est l'atelier A2 qui limitait la production et obligeait au sous emploi des autres ateliers : on qualifie cette situation de goulot d'étranglement. L’ensemble de tous ces coûts constitue le coût de gestion du stock,  en lui ajoutant le coût d’achat des articles, on obtient le coût du stock.

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